广州市民办科技机械管理的补充规定

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国务院国有资产监督管理委员会


国务院国有资产监督管理委员会文件

国资发产权〔2010〕71号


关于印发《中央企业资产评估项目核准工作指引》的通知

各中央企业：

　　为进一步规范企业国有资产评估项目核准工作，提高评估核准工作效率，国资委制定了《中央企业资产评估项目核准工作指引》，现印发给你们。请遵照执行，并及时反馈工作中的有关情况和问题。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国务院国有资产监督管理委员会
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二○一○年五月二十五日

中央企业资产评估项目核准工作指引

　　第一条　为确保中央企业（以下简称企业）改制重组工作顺利进行，进一步规范企业国有资产评估项目核准工作，依据《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）（以下简称12号令）等规定，制定本指引。

　　第二条　按照12号令规定应当进行核准的资产评估项目，企业在确定评估基准日前，应当向国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）书面报告下列有关事项：

　　（一）国家有关部门对相关经济行为的批复情况；

　　（二）评估基准日的选择情况及理由；

　　（三）资产评估范围的确定情况，包括拟纳入评估范围的资产占企业全部资产比例关系、拟纳入评估范围的资产是否与经济行为一致及拟剥离资产处置方案等；

　　（四）资产评估机构选聘情况，包括选聘评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况等；

　　（五）资产评估的时间进度安排情况，包括资产评估的现场工作时间、评估报告的出具时间及报国资委申请核准时间。

　　第三条　在评估项目开展过程中，企业应当及时向国资委报告资产评估项目的工作进展情况，包括评估、审计、土地、矿产资源等相关工作的进展情况，工作中发现问题应当及时沟通。必要时，国资委可对评估项目进行跟踪指导和现场检查。

　　第四条　企业将评估报告报国资委申请核准前，应当完成以下事项：

　　（一）取得国家有关部门对相关经济行为的正式批准文件;

　　（二）确认所聘请中介机构及相关人员具有相应资质;

　　（三）纳入评估范围的房产、土地及矿产资源等资产权属要件齐全，并依法办理相关企业产权变动事宜;

　　（四）纳入评估范围的资产与经济行为批复、重组改制方案内容一致;

　　（五）对评估报告进行审核并督促评估机构修改完善。

　　第五条　企业应当自评估基准日起8个月内向国资委提出核准申请，并报送下列文件材料：

　　（一）资产评估项目核准申请文件，主要包括经济行为批准情况、资产评估工作情况和资产评估账面值、评估值等。

　　（二）资产评估项目核准申请表（一式三份）。

　　（三）与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料，包括国务院批复文件、相关部门批复文件以及企业董事会或总经理办公会议决议等。

　　（四）所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料。

　　（五）资产评估机构提交的资产评估报告及其主要引用报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档）。

　　（六）所涉及的企业或资产的产权变动完成法律程序的证明文件。

　　（七）与经济行为相对应的无保留意见审计报告。如有强调事项段，需提供企业对有关事项的书面说明及意见。

　　（八）拟上市项目或已上市公司的重大资产置换与收购项目，评估基准日在6月30日（含）之前的，需提供最近三个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告；评估基准日在6月30日之后的，需提供最近两个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告。其他经济行为需提供最近一个完整会计年度和本年度截至评估基准日的审计报告。

　　（九）资产评估各当事方的相关承诺函。评估委托方、评估机构均应当按照评估准则的相关规定出具承诺函。

　　（十）企业对评估报告审核情况的说明。

　　（十一）其他有关材料。

　　第六条　国资委收到核准申请后，经审核符合本指引第五条规定要求的，应当在5个工作日内组织召开核准会议。参加核准会议人员包括国资委聘请的专家、被审核企业人员和中介机构人员等。

　　第七条　核准会议上，企业应当组织中介机构汇报核准项目的以下相关工作情况：

　　（一）企业基本情况及相关工作。

　　1.企业基本情况概述；

　　2.近三年主要经营及财务状况；

　　3.涉及项目经济行为基本情况；

　　4.被评估企业改制重组前后的股权架构及产权变动情况；

　　5.各中介机构工作进展总体情况；

　　6.后续工作及时间安排。

　　（二）资产评估工作情况。

　　1.资产评估的组织，包括项目组织结构、基本工作程序、人员安排、时间进度等；

　　2.资产清查工作中发现的资产权属瑕疵，重要资产的运行或使用情况及盘点盈亏情况；

　　3.评估要素介绍，包括评估基准日、评估范围和对象，重大、特殊资产评估方法，主要评估参数的选取；

　　4.评估基准日后评估范围内重大资产变动和重组情况；

　　5.土地使用权评估结果的引用情况；

　　6.矿业权评估结果的引用情况；

　　7.境外估值机构与资产评估机构就同类评估对象估值差异分析；

　　8.其他中介机构工作成果的引用情况；

　　9.评估机构对评估报告的内部质量控制情况；

　　10.评估结论及增减值原因分析；

　　11.评估报告体例。

　　（三）土地估价工作情况。

　　1.估价工作总协调情况和合作评估机构的介绍；

　　2.评估项目涉及的执业土地估价师名单；

　　3.评估项目涉及的土地权属状况；

　　4.土地估价技术方案和评估基本过程描述；

　　5.评估项目涉及的土地、房屋的房地匹配说明及附表；

　　6.完善土地权属的预计费用支出情况；

　　7.土地资产处置审批与土地估价报告备案情况。

　　（四）涉及矿产资源的，应当汇报矿业权评估情况。

　　1.评估项目涉及的矿业权评估师名单；

　　2.矿业权人、矿业权评估对象的主要情况；

　　3.矿业权价款处置及本次评估的处理情况；

　　4.评估项目涉及的矿产资源储量核实和评审备案情况；

　　5.评估技术方案和评估基本过程描述；

　　6.评估项目涉及的固定资产和土地使用权投资参数与资产评估、土地使用权评估的对接情况；

　　7.完善矿业权权属的预计费用支出情况。

　　（五）审计工作情况。

　　1.审计工作的组织，包括项目组织结构、基本工作程序、人员安排、时间进度等；

　　2.所审计财务报表的编制基础，对于特殊的编制基础或有模拟的企业架构，应当重点予以介绍；

　　3.对所审计财务报表有重大影响的事项，包括重要重组行为及其会计处理等，说明事项及其影响金额；

　　4.合并报表的合并范围说明；

　　5.对于拟境外上市的公司或境外上市公司实施收购的核准项目，需说明所审计报表与境外报表之间净利润与净资产的主要差异项目及金额；

　　6.审计结论。

　　（六）律师工作情况。

　　1.相关经济行为的合法性情况；

　　2.房产、土地、矿产资源等资产权属文件办理情况及其合规性，存在瑕疵的处理方法及其合规性承诺；

　　3.尽职调查情况。

　　（七）聘请财务顾问的，应当汇报的情况。

　　1.企业经济行为总体方案及要点；

　　2.企业经济行为的重要性和必要性；

　　3.总体时间安排及进度；

　　4.各中介机构工作协调情况及存在问题；

　　5.对资本市场趋势变化分析；

　　6.定价底线是否高于评估值。

　　（八）其他需汇报的情况。

　　第八条　国资委聘请的专家应当遵守国家有关法律、法规及国资委工作要求，并签署保密承诺函。专家应当独立开展审核工作，重点对下列事项进行审核：

　　（一）评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示。重点审查评估基准日的选择是否符合有关评估准则的规定要求等。

　　（二）资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致。

　　（三）评估方法运用是否合理。重点审核评估方法是否符合相关评估准则的规定要求，评估方法及技术参数选取是否合理等。

　　（四）评估依据是否适当。重点审核评估工作过程中所引用的法律法规和技术参数资料等是否适当。

　　（五）企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺。

　　（六）评估过程是否符合相关评估准则的规定。重点审核评估机构在评估过程中是否履行了必要评估程序，评估过程是否完整，是否存在未履行评估准则规定的必要评估步骤的行为等。

　　（七）评估报告是否符合《企业国有资产评估报告指南》规定要求。

　　第九条　评估报告需经两名以上专家审核并独立提出意见。国资委组织专家与被审核企业及相关中介机构交换意见，被审核企业及相关中介机构应当就专家提出的审核意见作出解释和说明。企业的解释和说明达不到核准要求的，国资委将向企业提出审核意见。

　　第十条　国资委向企业提出审核意见后，企业应当及时组织相关中介机构对评估、审计、土地、矿业权等报告进行补充完善，并将完善后的评估报告及审核意见的书面答复报送国资委。

　　第十一条　国资委收到企业报送的答复意见及经修改的评估报告后，应当在5个工作日内组织专家召开复审会。

　　第十二条　经审核符合本指引第八条规定的核准要求的，国资委应当在10个工作日内完成对评估报告的核准批复。

　　第十三条　本指引自印发之日起施行。

国家教育委员会


国家教委关于委属单位自筹基本建设投资审计试行办法

1989年7月18日，国家教委


第一条 为了加强对委属单位自筹基本建设投资的计划管理，严肃财经纪律，提高资金使用效益，控制固定资产投资规模，制定本办法。
第二条 自筹基本建设投资审计，系指国家教委及委属单位审计部门对委属单位利用自有资金进行基本建设，在各单位向国家教委申报年度自筹基本建设投资计划前，对自筹资金的来源及落实情况等依法进行的审计监督。
第三条 国家教委及委属单位审计部门对自筹基本建设资金进行审计，必须依据国家和所在省、自治区、直辖市人民政府及国家教委有关自筹基本建设的规定办理。地方和国家教委有关规定与国家规定有矛盾时，以国家规定为准。
第四条 国家教委和委属单位审计、计划、监察部门应本着维护国家宏观管理原则，各尽职守，密切配合，加强对委属单位自筹基本建设投资计划及其执行情况的审查、管理和监督。
第五条 审计内容
（一）自筹基本建设项目资金是否落实，包括年度投资的落实和跨年度建设项目后期投资来源的保证。
（二）是否遵守先存后批、先批后用、存足半年方可使用等自筹基建资金管理规定。
（三）自筹基建资金来源是否正当，有无挪用教育事业费和各种按照有关规定不得用于基本建设的专项资金，以及违反规定挤占成本费用、截留国家税利、使用银行贷款或以乱收费、乱摊派、乱集资等作为自筹资金的来源。
（四）自筹基本建设项目审批是否遵守国家规定程序和批准权限；有无擅自提高建设标准和扩大投资规模问题。
（五）自筹投资建设楼堂馆所是否遵照国务院《楼堂馆所建设管理暂行规定》办理。
（六）上年未完工程投资是否按规定纳入本年度计划；是否按规定缴纳建筑税等。
第六条 委属单位的自筹基本建设投资计划，必须经过国家教委及委属单位审计部门审查同意后，方可报批，列入国家教委年度自筹基本建设投资计划。凡未列入年度计划的，一律属于计划外基本建设工程，不得擅自施工。
第七条 委属单位的自筹基建投资，有下列问题之一的，不准列入国家教委自筹基建投资计划：
（一）项目资金不落实或留有缺口不能弥补的；
（二）未遵守先存后批、先批后用、存足半年方可使用等规定的；
（三）资金来源不正当，挪用教育事业费和各种按照有关规定不得用于基本建设的专项资金以及使用银行贷款等作为资金来源的；
（四）上报自筹基本建设投资计划未经过本单位和委审计部门审计并签署同意意见的。
第八条 委属单位自筹基建投资，有下列行为之一的，由国家教委审计局责令其停止建设，酌情处以罚款，并对主要负责人和直接责任者给以行政处分、经济处罚：
（一）未按规定程序批准，擅自提高建设标准，扩大投资规模的；
（二）未列入国家自筹基本建设投资计划，擅自进行施工建设的；
（三）自筹基本建设项目建议书、设计任务书、设计文件未按国家规定程序批准，擅自进行建设的。
第九条 对委属单位自筹基本建设投资进行审计，实行单位审计部门初审和国家教委审计部门复审两级审计制度。
第十条 委属单位用自有资金进行基本建设，在建设项目按国家规定程序批准后，基建部门应做好落实建设资金等各项建设准备工作，并填列《自筹基本建设投资申报表》（以下简称《申报表》，表式附后）一式四份，连同有关文件材料等送本单位审计部门进行初审（没有审计部门的单位应聘请审计事务所审计）。
第十一条 各单位审计部门（或单位聘请的审计事务所）在接到本单位基建部门报送的《申报表》及有关文件材料后，须在20天内作出初审结论，并在《申报表》上签署初审意见后，一份留存，其余三份连同“自筹基本建设投资计划建议数”（以下简称“建议数”）一并报送驻国家教委审计局复审。
第十二条 驻国家教委审计局在接到各单位报来的《申报表》及有关文件材料后，在20天内签署审批意见；然后，一份留存，其余两份《申报表》及“建议数”转送委计划部门，做为审批各单位自筹基本建设投资计划的依据。
第十三条 各单位向地方申报的自筹基本建设投资计划，请各单位审计部门参照本办法和地方有关规定审查同意后，上报地方计划部门。
第十四条 本办法自发布之日起施行。